text_structure.xml
5.57 KB
<?xml version='1.0' encoding='UTF-8'?>
<teiCorpus xmlns:xi="http://www.w3.org/2001/XInclude" xmlns="http://www.tei-c.org/ns/1.0">
<xi:include href="PPC_header.xml"/>
<TEI>
<xi:include href="header.xml"/>
<text>
<body>
<p xml:id="div-1">Szanowny Panie Marszałku! Odpowiadając na zapytanie Pana Posła Grzegorza Dolniaka dotyczące zmiany ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zakresie nowej metody amortyzacji środków trwałych przez ˝małych podatników˝, przekazaną przez Wicemarszałka Sejmu Pana Jarosława Kalinowskiego przy piśmie znak: SPS-024-2199/07, uprzejmie wyjaśniam.</p>
<p xml:id="div-2">Ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217, poz. 1588) wprowadzono nową metodę jednorazowej (przyspieszonej) amortyzacji dla małych podatników oraz dla podatników rozpoczynających w roku podatkowym prowadzenie działalności gospodarczej.</p>
<p xml:id="div-3">Nowe zasady amortyzacji umożliwiają zaliczenie do kosztów podatkowych dokonywanych jednorazowo odpisów amortyzacyjnych, od wartości początkowej środków trwałych z grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.</p>
<p xml:id="div-4">Jednocześnie w art. 5a w pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zdefiniowano małego podatnika, jako podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł.</p>
<p xml:id="div-5">Należy wyjaśnić, że definicja ta została wprowadzona do ustawy wyłącznie na użytek jednorazowej amortyzacji oraz możliwości uiszczania kwartalnie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.</p>
<p xml:id="div-6">W przypadku jednorazowej amortyzacji istotnym jest, kto prowadzi ewidencję podatkową i dokonuje odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych.</p>
<p xml:id="div-7">Zgodnie z art. 24a ustawy osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, zwaną dalej ˝księgą˝, z zastrzeżeniem ust. 3 i 5, albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o.</p>
<p xml:id="div-8">Skoro zarówno przychody, jak i koszty podatkowe ewidencjonowane są przez spółkę niebędącą osobą prawną, to dokonywanie odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych należy wiązać ze spółką. W konsekwencji jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od środków trwałych może dokonać spółka niebędąca osobą prawną.</p>
<p xml:id="div-9">Zatem dla celów jednorazowej amortyzacji podatkowej spółka niebędąca osobą prawną będzie spełniała kryteria ˝małego podatnika˝, jeżeli wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) tej spółki nie przekroczy kwoty określonej w art. 5a pkt 20 ustawy.</p>
<p xml:id="div-10">Natomiast w przypadku osoby fizycznej prowadzącej samodzielnie działalność gospodarczą do limitu 800 000 euro należy uwzględniać wyłącznie przychody z tej działalności.</p>
<p xml:id="div-11">Zatem, stosownie do art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, spółce spełniającej kryteria ˝małego podatnika˝ przysługuje prawo dokonywania jednorazowo odpisów amortyzacyjnych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów. Jednorazowego odpisu amortyzacyjnego można dokonywać nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, lub stosować zasady określone w art. 22h ust. 4 ustawy, tj. dokonywać odpisów amortyzacyjnych w równych ratach co miesiąc albo w równych ratach co kwartał, albo jednorazowo na koniec roku podatkowego. Natomiast od następnego roku podatkowego odpisów amortyzacyjnych dokonuje się na zasadach określonych w art. 22k ust. 1 lub art. 22i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; suma odpisów amortyzacyjnych, w tym dokonanych w pierwszym roku podatkowym oraz niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1, nie może przekroczyć wartości początkowej tych środków trwałych.</p>
<p xml:id="div-12">Z poważaniem</p>
<p xml:id="div-13">Podsekretarz stanu</p>
<p xml:id="div-14">Jacek Dominik</p>
<p xml:id="div-15">Warszawa, dnia 28 lutego 2007 r.</p>
</body>
</text>
</TEI>
</teiCorpus>