text_structure.xml
6.35 KB
<?xml version='1.0' encoding='UTF-8'?>
<teiCorpus xmlns:xi="http://www.w3.org/2001/XInclude" xmlns="http://www.tei-c.org/ns/1.0">
<xi:include href="PPC_header.xml"/>
<TEI>
<xi:include href="header.xml"/>
<text>
<body>
<p xml:id="div-1">Szanowny Panie Marszałku! W związku z pismem Pana Marszałka z dnia 16 grudnia 2005 r. znak: SPS-024-116/05, przy którym przekazane zostało zapytanie Pana Posła Adama Szejnfelda w sprawie opodatkowania podatkiem od towarów i usług darowizn na rzecz osób potrzebujących oraz w sprawie podatku dochodowego z tytułu tych darowizn, uprzejmie informuję:</p>
<p xml:id="div-2">Uregulowania w zakresie podatku od towarów i usług, wprowadzone ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.), nie zakładają co do zasady opodatkowania podatkiem od towarów i usług darowizn towarów (w tym m.in. pieczywa oddawanego przez piekarzy), jeżeli podatnik nie skorzystał z odliczenia podatku naliczonego od nabycia towarów i usług związanych z taką darowizną.</p>
<p xml:id="div-3">Na podstawie art. 7 ust. 2 pkt 2 ww. ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny, tylko wtedy, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części. W przeciwnym razie nikt nie zostałby obciążony tym podatkiem, co byłoby sprzeczne z podstawową zasadą podatku od wartości dodanej.</p>
<p xml:id="div-4">Podatek od wartości dodanej, jakim jest podatek od towarów i usług, jest bowiem podatkiem o charakterze powszechnym, konsumpcyjnym.</p>
<p xml:id="div-5">Wskazać przy tym należy, że uregulowania prawne zawarte w ustawie o podatku od towarów i usług, dotyczące opodatkowania darowizny towarów, odpowiadają w swej istocie postanowieniom Szóstej Dyrektywy Rady z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji przepisów Państw Członkowskich dotyczących podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku (77/388/EEC). Dodatkowo należy również zauważyć, że Polska przed przystąpieniem do Unii Europejskiej zobowiązała się do implementacji do systemu prawa krajowego zasad wyrażonych w prawie unijnym.</p>
<p xml:id="div-6">Jednocześnie uprzejmie informuję, że na gruncie ustaw o podatku dochodowym podatnik, który dokonał darowizny (pieniężnej i rzeczowej np. chleb), ma możliwość pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym z tytułu darowizn dla organizacji, np. stowarzyszeń czy fundacji prowadzących działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, m.in. na działalność charytatywno-opiekuńczą. Odliczeniu w 2005 r. podlega faktycznie dokonana darowizna, z tym że nie może ona przekroczyć kwoty stanowiącej 6% dochodu w przypadku osób fizycznych oraz 10% dochodu w przypadku osób prawnych. Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru uwzględniającą należny podatek od towarów i usług.</p>
<p xml:id="div-7">Odliczeniu od podstawy opodatkowania nie podlegają jednak darowizny przekazane na rzecz osób fizycznych. Odliczyć nie można również darowizn przekazanych na rzecz osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.</p>
<p xml:id="div-8">Podatnicy mają również możliwość dokonania darowizny (pieniężnej i rzeczowej) na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnej osoby prawnej. W takim przypadku można odliczyć wydatek z tego tytułu do pełnej wysokości dokonanej darowizny, po spełnieniu określonych w ustawach kościelnych warunków, a zatem jeżeli kościelna osoba prawna przedstawi darczyńcy pokwitowanie odbioru oraz w okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny sprawozdania o przeznaczeniu darowizny na tę działalność.</p>
<p xml:id="div-9">Jednocześnie należy zauważyć, iż podatnicy podatku dochodowego nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów darowizn oraz ofiar wszelkiego rodzaju. Okoliczność ta ma bezpośredni wpływ na kreowanie podstawy opodatkowania.</p>
<p xml:id="div-10">Przepisy ustaw o podatku dochodowym zawierają zatem rozwiązania umożliwiające podatnikom niesienie pomocy potrzebującym, z jednoczesną możliwością dokonania odliczeń od podstawy opodatkowania. Tym samym nie ma uzasadnienia dla dokonywania stosownych zmian w przepisach dotyczących podatku dochodowego.</p>
<p xml:id="div-11">Ponadto uprzejmie informuję, że organy podatkowe w odniesieniu do podatników zobowiązane są do przestrzegania m.in. zasad określonych przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), jak również zasad określonych w ustawie o podatku od towarów i usług oraz w ustawach o podatku dochodowym. W przypadku zaistnienia szczególnych okoliczności podatnik może wystąpić do naczelnika właściwego urzędu skarbowego z wnioskiem o zastosowanie ulg w uregulowaniu zaległości podatkowych zgodnie z regulacjami w tym zakresie określonymi w ustawie Ordynacja podatkowa (rozłożenie zaległości na raty, umorzenie, itd.). Organ podatkowy rozpatruje takie sprawy w sposób indywidualny, kierując się przesłankami, o których mowa w przepisach ustawy Ordynacja podatkowa.</p>
<p xml:id="div-12">Jednocześnie uprzejmie informuję, że w ramach prac związanych z przygotowaniem pakietu zmian do ustaw podatkowych na koniec marca 2006 r. prowadzone są dodatkowe analizy, których przedmiotem jest umożliwienie uczciwym darczyńcom nieponoszenie dodatkowych kosztów z tytułu przekazywanych darowizn.</p>
<p xml:id="div-13">Podsekretarz stanu</p>
<p xml:id="div-14">Mirosław Barszcz</p>
<p xml:id="div-15">Warszawa, dnia 5 stycznia 2006 r.</p>
</body>
</text>
</TEI>
</teiCorpus>